Когда договор с самозанятым признают трудовым

Заказчику выгодно оформлять договор ГПХ с самозанятым. Исполнитель сам платит налог на профессиональный доход, а заказчику не нужно платить за него НДФЛ и взносы. Но налоговая и суды смотрят не на название документа, а на то, как отношения устроены по сути (ст. 15 и 19.1 ТК РФ). Если по сути исполнитель работает как сотрудник — договор могут признать трудовым. Тогда заказчику могут доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Чем договор ГПХ отличается от трудового?

Документы отличаются предметом. Договор ГПХ — про конкретный результат за определённое время и вознаграждение за него. Исполнитель сам решает, как и когда работать. Трудовой договор — про регулярную работу по графику. У работника есть рабочее место, отпуск, заработная плата два раза в месяц, а сам он подчиняется работодателю.

Признаки, которые привлекают внимание

Чем больше пунктов из списка про вас, тем выше риск того, что ваш договор признают трудовым:

• в договоре описана должность, трудовая функция или процесс, а не конкретный результат;

• исполнитель получает фиксированную сумму регулярно, примерно в одни и те же даты;

• вы — его единственный заказчик, и так продолжается долгое время;

• он работает на вашей территории, вашим оборудованием и по вашему графику;

• отношения бессрочные, без понятного финала;

• не всегда подписываются акты по этапам или их нет вообще;

• исполнитель был вашим штатным сотрудником в последние два года.

Последний пункт — отдельный случай: выплаты бывшему сотруднику не подпадают под самозанятость, пока с увольнения не прошло два года. В таком случае заказчик платит НДФЛ и взносы, как за обычного работника (п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). Оформить вчерашнего сотрудника «самозанятым» и платить ему как самозанятому не получится: доход от нынешнего работодателя, а также от того, кто был работодателем менее двух лет назад, под налог на профессиональный доход не подпадает.

Чем это грозит?

Если отношения признают трудовыми, выплаты исполнителю перестают считаться доходом самозанятого. Заказчик — организация или предприниматель — отвечает за эти выплаты как налоговый агент: по итогам проверки ему самому могут доначислить НДФЛ, который он не удержал, и за это же предусмотрен штраф — 20% от суммы налога, которую нужно было удержать. На выплаты в рамках трудовых отношений начисляются и страховые взносы. Выездная налоговая проверка может охватить три календарных года, предшествующих году, в котором её назначили, а также уже завершившиеся налоговые периоды текущего года.

Что снижает риск?

• Предмет договора — измеримый результат или услуга с понятным итогом, а не «выполнение обязанностей».

• Акт по каждому этапу: он показывает, что оплачивался результат, а не время.

• Оплата привязана к объёму работ и закрытым этапам, а не к календарю.

• Нет «трудовых» слов в тексте: должность, рабочее место, режим работы, подчинение, отпуск, премия.

• Статус самозанятого проверен перед каждой выплатой — как проверить контрагента.

Как проверить свой договор?

Загрузите текст на страницу «Проверка договора»: бесплатная проверка покажет уровень риска и опасные пункты, глубокий разбор добавит точные цитаты и безопасные формулировки взамен, а из них соберётся протокол разногласий для второй стороны.

Если договора ещё нет, его можно составить сразу без «трудовых» формулировок — страница «Договор ГПХ с самозанятым».